个税改革修成正果还要做很多功课

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近日，有媒体报道称，个人所得税改革计划有望在今年内出台。个人所得税让普通老百姓感受到了最强烈的税收痛苦，在沉寂了一段时间后，再次引起了人们的关注。

在整个财税体制改革的序列中，个人所得税改革是六大税制改革任务中的最后一项，有关部门对此非常谨慎。目前，经济下行压力很大，房地产业正处于调整期，房产税改革可能会推迟。减少间接税的改革，如营改增，正在稳步推进，而直接税的增加，如房地产税，正面临困难。为了保持宏观税负的整体稳定，在房产税开征面临巨大障碍的情况下，不排除首先启动个人所得税改革。

即使媒体说的是真的，改革计划也确实是在今年内出台的，它必须是一个初步草案，经过讨论、征求意见和修改法律之后，最终会浮出水面。在与公众见面之前，它仍然需要经历一段漫长的旅程。

尽管征税很困难，但税制改革的想法已经很明确了。财政部部长楼继伟在今年的全国人民代表大会上说，个人所得税面临着税制不合理的问题。中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议要求将其改革为一个全面的、分类的个人所得税制度。对这一改革方向没有多少异议。

目前，中国的个人所得税是工资和薪金所得；个体工商户的生产经营收入；企事业单位承包经营和租赁经营的收入；劳动报酬收入；薪酬收入；特许权使用费收入；利息、股息和红利收入；财产租赁收入；财产转让收入；意外收入；国务院财政部门确定征税的其他收入有11类。

综合与分类相结合的个人所得税制改革的实质是在现行分类和征税的基础上增加一个年终综合汇付环节，这个环节最终将决定实际的税额。在收入发生时，个人仍被视为纳税单位，而在年底，家庭被视为纳税单位。

年终综合汇款可以实现对所有家庭成员在纳税年度不同时间点从不同来源获得的收入进行汇总。对家庭征税无疑会更直接地帮助中低收入人群。一个单身汉的收入是3500元，可以算是一个中等收入的人。以一对年收入3500元的夫妇的家庭为例。如果他们想抚养一个老人和两个孩子，他们实际上是低收入家庭，但根据现行税法，他们都需要缴税。如果按户计税，即使按照现行的征税标准，上述家庭也可以通过减税或直接少缴税款。

综合与分类相结合的个人所得税制度是在1995年制定“九五”计划时提出的，至今已有20多年的历史。20年后的今天，中国仍在分类征收个人所得税。因此，简化复杂性，逐步实现个人所得税改革的最终目标是十分必要的。

朝着最终目标，大致有两个步骤和四个方面。第一步是合并一些税目，简化现有的11个分类。第二步是以家庭为计税单位，完善税前扣除。此外，应及时引入家庭支出申报制度，进一步完善和优化税率结构。

但是，需要指出的是，上述系统的真正运行需要一套完整、准确的纳税人收入信息，否则综合汇款只能是空.因此，有必要建立统一的纳税人税号系统，使汇总收入信息成为可能。相关部门共同建设信息系统，确保纳税人收入信息的准确性。该信息系统不仅应涵盖纳税人的所有收入信息，还应包括其财产、消费等信息，以便与收入信息进行交叉比较。另外，要严格控制现金交易，防止遗漏收入信息和偷税漏税。赵婧