中注协提示两类上市公司年报审计风险

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记者李霞报道近日，中国注册会计师协会对2014年上市公司年度报告审计监管情况进行了采访，提示部分上市公司年度报告审计业务可能存在风险。首先，对亚太(集团)会计师事务所进行了面对面的访谈，主题是“防范上市公司年报审计风险，改变审计机构多年”；第二，以“上市公司上市后面临退市的年度报告审计风险防范”为主题，我们对合格证券会计师事务所启新和天恒进行了面对面访谈和书面访谈。

对于已更换审计机构多年的上市公司，中注协相关负责人强调，公司应控制业务承接、项目团队分配、业务执行、质量审核和报告发布等关键环节，尤其是在业务承接和业务执行过程中。需要注意以下事项:一是要与前注册会计师充分沟通，了解上市公司变更审计机构的动机和原因，比较前注册会计师提供的信息是否与上市公司提供的信息不一致，并考虑管理层的意见。第二，我们必须始终保持独立性和职业审慎性，确保审计资源的投入，并获得充分和适当的审计证据。特别是，如果后一家事务所曾担任上市公司重大资产重组的审计师，则不能减少年度报告审计中的常规审计程序和特殊审计程序；三是关注期初余额是否存在对当前财务报表有重大影响的错报，评估以往财务报表中未保留的事项对当前财务报表存在重大错报风险的影响；第四，要注意上市公司会计政策和会计估计的一致性，评估管理层是否有可能利用不合理的会计政策和会计估计的变化操纵利润。

对于上市后即将面临退市的上市公司，事务所和注册会计师应始终保持高度的职业怀疑，充分识别和评估舞弊风险，指派具有足够经验的审计师实施相关审计程序，并注意增加审计程序的不可预测性。